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🔥企業併購 🔥家事與繼承 🔥洗錢防制
📢企業併購
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▫司法院釋字第770號解釋與企業併購法的修法方向｜邵慶平
▫企業併購個案研究及企併法草案評析｜方嘉麟．朱德芳．周振鋒
▫企業併購法修法重點議題──探討強化股東權益之保障｜郭大維
▫企業併購作為企業重要經營活動｜王文宇．郭土木．陳俊仁
▫敵意併購與防禦：從台紙條款到大同條款的實務應用｜陳俊仁
📢家事與繼承
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▫最高法院的繼承法軌跡──近年之繼承法見解探討與二審判決之比較｜林秀雄
▫家事事件法爭議問題研討｜沈方維．沈冠伶．許士宦
▫論家事事件法中之婚姻訴訟事件──從實體法的觀點｜林秀雄
▫大法庭裁定：「自幼撫養為子女者之收養」｜林秀雄．黃詩淳．戴瑀如
▫從裁判看資產傳承與遺族照顧｜黃詩淳
📢洗錢防制
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▫國際洗錢防制與打擊資恐趨勢與發展｜蔡佩玲
▫最新稅務犯罪洗錢及爭議違章態樣｜吳俊志．梁建道．黃士洲．鄭旭高
▫洗錢防制法律與政策｜吳陳鐶．沈臨龍．陳沖．謝哲勝
▫洗錢防制的會計師實務｜王戊昌．林志隆
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林隆昌會計師 在 投資型保單課稅之省思- 精華區NTPU-ACC90 的美食出口停車場
■ 林隆昌（作者是利未會計師事務所會計師）
最近幾則報載均直接指出我國目前保險市場所發行的投資型保單，因為要保人的總支出絕
大部分是用來投資，所以，其獲益應有一部分要課所得稅。
這樣的報導方式，大大震撼保險從業人員及其客戶。保險業務員所努力經營的許多潛在客
戶受報導影響，決定不將資金投入投資型保單，已經投入的，不是撤件的，就是十分憂慮
的。在拚經濟的寒冬，保險業務員的心更覺得寒冷。
有關保險相關給付應否課稅的問題，這幾年來經常成為報紙的頭條，例如，死亡給付應課
徵贈與稅、死亡給付採定額免稅的報導，都一再造成保險業界及消費者的困擾。
在動亂的環境，人民常常失去正確的判斷能力。雖然後來稽徵機關出了新聞稿說死亡給付
非贈與稅課稅範圍、定額免稅須修法後實施並且不溯及既往，但是已經在消費者心中埋下
的課稅恐懼與疑慮，很難一時除去。
現在我們來看單一的投資型保單產品。投資型保單確實有絕大部分的支出是用在投資，看
起來有獲利也應該要課稅。但是不同於一般投資理財商品，因為它被稱為「保險」。按照
租稅法律主義，要對人民課稅必須依照法律。
（一）所得稅
現在的所得稅法規定，自然人購買的人身保險，其保險費可以列舉扣除，保險給付免納所
得稅，保單的解約金曾列舉扣除的保險費要列入解約年度的綜合所得課稅。
至於公司購買的人身保險，其支出的保險費，依規定應按其特性列在保險費、薪資、職工
福利或員工訓練費等科目。公司取得解約金及保險給付均應列為其他收入課徵營利事業所
得稅。
（二）遺產及贈與稅
在遺產稅，死亡給付的部分，凡有指定死亡給付受益人，其給付免計入遺產，未指定的，
要計入遺產。至於要保人與被保人不同的案件，目前要保人先於被保人死亡，保單有遺產
稅的問題。
最後贈與稅方面，僅要保人與生存給付受益人不同的保單應稅。
投資型保單與一般保單同屬保險商品，應該適用相同的課稅法令。
至於以投資型保單的資金有絕大部分用於投資來定義課稅，應不妥當。因為在沒有投資型
保單以前，保險法第146條及第146條之1規定，保險業的資金運用以投資有價證券、不動
產、放款、專案運用及公共投資、國外投資、投資保險相關事業、從事衍生性商品交易及
其他經核准的資金運用為限。
顯然一般保單所獲得的理賠或給付，也是保險公司轉投資運用資金所得來的，現在投資型
保單只是把這種轉投資的真實狀況反映在保單的數字上而已，其實與一般保單實際的投資
內容並無不同。保險相關給付應否免稅應是政府政策上要不要獎勵保險的問題，與保單內
容投不投資應沒關係。
【2004/02/02 經濟日報】
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